社長の為のじょりじょりわかる!税理士ブログ

ややこしいことを、ややこしくなく

預かり保証金、償却の取り決めがあればそれは収入、の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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預かり保証金は自分のものではない

大家さんは、店子さんから保証金なる名目でお金を預かることがあります。自分の口座に入金されても、それは単なる預かり金。何もなければ、いつかは店子さんへ返さなければなりません。つまり、完全に自分のものになったとはいえない。

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したがって、そのような保証金は、収入として申告する必要はないんですね。

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償却の取り決めがあれば、それは収入

ところが───その保証金に、当事者間で償却の取り決めがあると話は違ってきます。償却とはなくしてしまうこと。保証金をなくしてしまうとはこれいかに? それは、返さなくてよくなることを意味します。預かった保証金のうち、償却分は店子さんに返さなくていい。返さなくていいのならば、それは大家さんの収入だ!

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もちろん、税金がかかります。

◆ ◆ ◆

いまは確定申告の真っ最中(1か月延びましたけど)。預かった保証金は、償却に関する取り決めの有無によって、収入になったりならなかったり。それは、税金にも影響してきます。保証金を預かった大家さんは、契約内容のご確認を。
*保証金を支払った店子さんは、償却分すなわち戻ってこない分は経費になります。



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税金は100円。これは、いわゆる一つのメークミラクル⁉ の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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所得税を計算したら、なんと100円!

今は確定申告の真っただ中。あるかたの所得税の計算をしたときのことです。算出された税額は、なんと100円。所得税に限らず、税額は、100円未満の端数は切り捨てることになっています。99円納付することはないわけです。ということは、現代日本で納付する最小の税額は100円。その最小税額100円が我が事務所で計算された!

これは、いわゆる一つのメークミラクルじゃないか。税金の計算は、様々な要素が複雑にからまり合います。その結果の100円。なかなかできることじゃない。こう思いつつご本人にその旨を報告すると、いわく。───税金100円? どうにかならないんかいな?───つまり、ゼロにならないかとおっしゃる。

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銀行の窓口で100円納付するのは、なんとなく照れ臭い

無理やりどうにかしたら、脱税ですから、それはダメです。もちろん、そのかたも本気でどうにかしてほしいと思ってはいないはず。ちょっとした軽口。でも、そう言いたくなる気持ちもわかります。

忙しい合間を縫って銀行へ。さんざん待たされ、窓口で文句のひとつも言いつつ、納付する税金は───100円。なんとなく照れ臭い。できればそれは避けたい。こんな気持ちです。

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*文句を言いつつ、納付するのは、

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*これには窓口の女性も思わずニッコリ


その気持ちが通じたわけではないけれど、その後、すこし所得控除が上積みできることが判明しました。結果、税金はゼロに。めでたし、めでたし(?)。もちろん、無理やりどうにかしたわけではありませんので、誤解なきよう。



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欠損金を引き継ぐためには、連続して申告が必要、の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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あなたは会社を休眠させた過去を持つ男

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あなたは以前に会社を休眠させた過去を持つ男。このたび、よんどころのない事情で、ある事業を引き受けることになった。あなたは考える。そうだ、おれには休眠会社があるじゃないか。その会社を再開して事業を引き受ければ、新たに会社を立ち上げる必要はないわけだ。

それに・・・休眠会社には欠損金がたっぷりある。休眠にしただけでは欠損金はなくならないらしい。再開したときに欠損金が引き継げれば(控除できれば)節税になるぞ!

blog.takahasikaikei.com


あなたの欠損金に対する認識に間違いはありません。ただ、そのためには、一汗かかなければならない。どんな汗? それは、

───会社の確定申告を、過去にさかのぼって順次行うこと───

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欠損金の控除は、連続しての申告が要件

欠損金を引き継ぐための要件に “連続して申告していること” というものがあります。休眠だからということで申告をサボっていたときは、申告も途絶えている。連続していないので、そのままでは欠損金は引き継げません。

そこで、連続性を確保するためにサボり始めた年度分から順次、確定申告する必要があるのです。本来の申告期限はとうの昔に過ぎているけど大丈夫。白色申告の「期限後申告」ができます。その申告をすることで欠損金を引き継げる!

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*よしっ、スッキリ目覚めて、これから期限後申告だ!

この事実を知ったあなたは、さっそく期限後申告の準備にとりかかった。過去にさかのぼっての申告だ。申告の中身は、収入ゼロ、経費ゼロ、プラスマイナスゼロである。

◆ ◆ ◆

休眠会社が事業再開にあたり、出し抜けに過年度の申告書をまとめて提出する。これで欠損金が引き継げるとは、すこし意外な気がします。でも、制度的には問題なし。

ただし、あまりにも古い欠損金は引き継げません。欠損金は発生した年度から10年が経つと、問答無用で切り捨て、つまり、亡きものにされてしまうのです。



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会社の休眠で欠損金は亡きものなるか、の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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会社をほっぽっちゃう休眠なる方法

会社の業績がままならない。これから回復する見込みもなし。いろいろ考えたけど、会社は畳もう。こんなとき、会社を休眠にさせるという選択肢があります。解散・清算という法的な手続きはしません。その代わり、会社としての事業活動も一切しない(←ここ重要。加えて、会社名義の契約はすべて解約する必要があります)。

そこで、「休眠しました」という届けを税務署などに出して、あとは会社をほっぽってしまうわけです。このような方法がキチンとした制度として整備されているかといえば、そういうわけではありません。でも、“実務的には” 通用する方法です。

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休眠で、欠損金は亡きものに(?)

休眠にしたら、会社にあった欠損金はどうなるんでしょうか。ほっぽっちゃっているので、会社としての活動は一切していない。当たり前のごとく(?)確定申告もしないでいると───確定申告を2期連続しないと「青色申告の取り消し」なる処分がされます。だれから? もちろん、税務署から。

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欠損金は青色申告だから認められているのもの。とすると、青色申告が取り消された時点で欠損金も亡きものにされるのかな。と思いきや───じつは、会社を休眠にしただけでは、欠損金はなくなりません。青色申告が取り消されても、青色申告時代にできた欠損金はそのままなんですね。


・・・はて、この事実がどんなことに影響するのか。それはつぎの記事で。



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2019年1月から12月までの所得を申告してくださいね、の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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平成31年分? 令和1年分?

2月17日から所得税の確定申告が始まります。申告しなければならないのは、2019年1月1日から12月31日までの所得です。

いうまでもなく、2019年は4月までが平成31年で、5月からが令和1年でした。・・・ということは、今回の確定申告の年分は、平成31年分?それとも令和1年分?

正解は───所得税の確定申告用紙には、「令和」と印刷されています。

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なるほど。今回の確定申告は令和01年分というわけだ。んっ? じゃあ、申告するのは2019年5月1日~12月31日までの分でいいのかな。なんたって、4月30日までは平成31年だからな。令和じゃない。よしっ! 令和1年が始まる5月からの所得だけを申告だ!

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所得税は暦年の所得に課税されます

と、これはもちろん早合点。所得税は暦年、つまり1月~12月の所得に対して課税されます。年の途中で亡くなった人などを除けば、1年を途中で区切るなんてヘンテコリンなことはしません。

今回は、2019年1月から12月までの所得を申告してくださいね。
*当たり前のことと長々と・・・反省しています。そもそも、5月からの分だけで申告しようなんて考える人なんていませんよね。



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マル扶は何のため?の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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マル扶は、扶養親族を会社へお知らせする書類

扶養控除等申告書なる書類があります(長いので、以下マル扶)。私はこれこれこのような親族を扶養している。住所氏名年齢続柄マイナンバーは、かくかくしかじかである。ついては、給与から源泉税を差し引く際は、このような扶養親族がいることに十分配慮願いたい。と、こういうことを会社へお知らせ(申告)するための書類です。

マル扶がないと、会社はその従業員がだれを扶養しているのかわかりません。わからなければ通常の源泉税は算出できない。扶養親族に応じた通常の源泉税が算出できなければ───源泉税は、「特別高い源泉税」になってしまうんですね。なので、従業員は必ず提出する必要があるし、会社は提出されたマル扶を保管しておかなければならないのです。

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何から何まで知り抜いている相手からだって

従業員が数名の中小企業の場合、社長が従業員について何から何まで(?)知り抜いている。こんなことも多いかもしれません。そんな場合でもマル扶は要ります。

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*家族従業員のマル扶だって要ります。もちろん、社長自身のマル扶だって。なければ、制度上は「特別高い源泉税」になってしまうのです。


マル扶の提出をお忘れなく(会社は保管をお忘れなく)。



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同床異夢(?)の巻

町田の税理士 高橋浩之 です。


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孫の教育費を負担することになった。さて・・・

ある社長からこんなメールが。

“ 孫の入学金・授業料を支払うことになりました。必要な手続きを教えてください ”

うむ。なるほど。孫の教育費を、親でなくて祖父が負担するということか。税金が気になるんだな。というとあのことか。わたしが考え、伝えようと思ったあのこととは───


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*教育費の負担といえども立派な贈与。ゆえに贈与がかかります。これが大原則

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*祖父だって、もちろん孫にとっては扶養義務者です

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*よかった~。税金はかからないのね。まあ、当たり前といえば当たり前か。んっ? ただし?

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*ということは、まとめて一括贈与はダメ(=贈与税がかかる)

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*その名も「教育資金の一括贈与を受けた場合の非課税」制度

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*一種の金融商品です。非課税枠は1,500万円。


と、こんなことを話そうと考えながらお伺いしたところ───社長の知りたかったのは、孫の教育費を負担したときの、税金での控除の手続きだった(*)! 贈与税のことなど、これっぽちも気にしていなかったのだ。

わたしは、税金がかかることをまず考え(結果として非課税ですが)、社長は税金が少なくなることを考えていた。う~む。これを同床異夢というんでしょうか(ちょっと違うか)。

*孫の教育費を負担しても、税金の控除はありません。念のため。



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